Résultat  Fiscale  d'une  entreprise  individuelle  soumise  à  l'IS

Description R  à  F Déduction Réintégration
Résultat  comptable ✖
Charges  de  personnel  :
Rémunération  du  personnel  normalement  déductible. ✖
Charges  sociales  ou  cotisations  pour  le  personnel  sont  déductible  
=  RàF
✖
Dépenses  dans  l'intérêt  des  salariés  sont  déductibles ✖
Rémunérations  versées  aux  dirigeants  sauf  si  excésives  ou  non  
justifiées  sont  normalement  déductibles
✖
Allocations  pour  frais,  déductible  =  RàF ✖
Remboursement  de  frais  réels,  déductible  =  RàF ✖
Cumul  :  frais  réels,  allocation  pour  frais  :
-­‐  Dirigeatns  salarié,  déductible  =  RàF ✖
-­‐  Dirigeant  non  salarié  et  cadre,  l'allocation  n'est  pas  déductible  
=réintégration ✖
Rémunérations  apprentis  sont  normalement  déductible  (+crédit  
d'impôt)
✖
Les  Impôts  et  Taxes  :
Participation-­‐construction,  impôt  déductible  =  RàF ✖
Taxe  d'apprentisage,  impôt  déductible  =  RàF ✖
Taxe  sur  les  salaires,  impôt  déductible  =  RàF ✖
Taxe  foncière,  impôt  non  déductible  à  l'IS  =  Réintégration ✖
Taxe  sur  les  véhicules  de  société,  impôt  non  déductible  à  l'IS  =  
Réintégration ✖
La  CET,  impôts  déductible  donc  déductible  =  RàF ✖
IS,  impôt  non  déductible  =  réintégration ✖
Taxe  locale  d'équipement,  impôt  non  déductible  =  Réintégration ✖
Taxes  spécifiques  définies  par  la  loi,  impôt  non  déductible ✖
Contribution  à  l'IS,  impôt  non  déductible  =  réintégration ✖
Taxe  particulière  (publicité,  pharmaceutique,  forêts),  impôt  non  
déductible  =  réintégration ✖
Taxe  foncière  sur  immeubles  non  inscrit  au  bilan,  impôt  non  
déductible  =  réintégration ✖
Droit  de  douane,  impôt  non  déductible  =  réintégration ✖
Dégrèvement  sur  …,  il  faut  voir  si  l'impôt  est  déductible  ou  non.  
Si  il  est  déductible  alors  RàF  sinon  il  faut  réintégrer.
✖ ✖
Majoration  pour  retard  ou  pénalités,  sont  des  amendes  donc  non  
déductible,  on  réintégre.
✖
Contravention,  c'est  une  amende  donc  non  déductible,  on  
réintégre.
✖
Amende,  c'est  une  amende  donc  non  déductible,  on  réintégre. ✖
Frais  généraux  :
Dépenses  somptuaires  (chasse,  yacht,  villa,  …),  non  déductible  =  
reintégration
✖
Dépenses  somptuaires  (chasse,  yacht,  villa,  …),  non  déductible  =  
reintégration
✖
Dépenses  sans  lien  avec  l'activité  de  l'entreprise,  non  déductible  
=  réintégration
✖
Primes  d'assurances  vol,  incendie,  dégâts  des  eaux…  sont  des  
charges  déductible  =  RàF
✖
Primes  d'assurance-­‐vie  ou  décès  sont  non  déductible  sauf  :  
-­‐  Les  contrats  d'assurance  décès  conclu  pour  garantir  le  
remboursement  d'emprunt,  
-­‐  Les  contrats  d'assurance  "homme  clé",   ✖ ✖
-­‐  Les  assurances  souscrite  au  profit  de  membres  de  personnel,  
-­‐  les  assurances  pour  engagements  de  retraite  et  indemnité  de  
licenciement
Prime  d'assurance  pour    insolvabilité  des  clients  sont  déductibles  
dans  tous  les  cas ✖
Charges  d'une  maison  en  location,  loyer  déductible  donc  charges  
déductible
✖
Crédit-­‐Bail  mobilier  (biens  autres  que  les  voitures  de  tourismes),  
charges  intégralement  déductible  =  RàF
✖
Crédit-­‐Bail  mobilier  (voitures  tourismes),  d'une  durée  de  <  3  
mois,  charges  intégralement  déductible  =  RàF
✖
Crédit-­‐Bail  mobilier  (voitures  tourismes),  d'une  durée  de  >  3  
mois,  la  fraction  excédant  18  300€  ou  9  900€  (pour  les  véhicules  
acquis  à  compter  du  01/01/1996,  mis  en  circulation  à  compter  du   ✖
01/06/2004  et  émettant  +  de  200g  de  CO2/km)  n'est  pas  
déductible  =réintégration
Crédit-­‐Bail  immobilier  avant  le  01/01/1996  sont  intégralement  
déductible  =  RàF
✖
Crédit-­‐Bail  immobilier  après  le  01/01/1996  sont  déductible  dans  
la  limite  :  cout  d'acquisition  du  terrain  -­‐  prix  de  levée  d'option
✖ ✖
Les  commissions,  courtages  et  honoraires  sont  déductibles  =  RàF ✖
Les  publicités,  les  frais  de  parrainage,  les  relations  publiques  et  
cadeaux,  sont  déductibles  =  RàF
✖
Les  frais  de  voyage  et  de  déplacement  sont  déductibles  =  RàF ✖
Les  frais  de  reception  et  de  représentation  sont  déductibles  =  
RàF
✖
Les  charges  diverses  de  gestions  sont  déductibles  =  RàF ✖
Les  dons  et  libéralités  ne  sont  pas  déductibles  sauf  si  elles  sont  
consenties  dans  l'intérets  direct  de  l'entrerpise  ou  de  son  
personnel.  Il  existe  une  réduction  d'impôt  de  60%  des   ✖
versements  effectués,  mais  plafonné  à  5  pour  1000  du  CAHT.
Les  Amortissements  :
Les  dotations  aux  amortissements  concernant  une  charges  non  
déductibles  (ex:  dépenses  somptuaires)  ne  sont  pas  déductible  =  
reintégration ✖

Les  dotations  aux  amortissements  de  véhicules  de  tourisme  sont  
plafonné  à  18  300€  ou  9  900€,  la  fraction  supérieur  à  ces   ✖
montants  ne  sont  pas  déductibles  =  réintégration
Les  dotations  aux  amortissements  de  véhicules  de  tourisme  sont  
plafonné  à  18  300€  ou  9  900€,  la  fraction  supérieur  à  ces   ✖
montants  ne  sont  pas  déductibles  =  réintégration
Les  dotations  aux  amortissements  de  biens  donnés  en  location  
par  une  personne  physique.  Loyer  -­‐  charges  =  plafond  des  
amortissements  déductibles.  On  réintégre  la  différence  entre  la   ✖
dotations  inscrit  en  charges  et  le  montant  calculé.
Les  dotations  aux  amortissements  de  biens  donnés  en  location  
par  une  société  ou  groupement  hors  EEE.  Loyer  -­‐  charges  =  
plafond  des  amortissements  déductibles.  On  réintégre  la   ✖
différence  entre  la  dotations  inscrit  en  charges  et  le  montant  
calculé.
Les  dotations  aux  amortissements  de  biens  donnés  en  location  
par  une  société  ou  groupement  dans  l'EEE.  3  *  loyers  (pendant  3  
ans)  =  plafond  des  amortissements  déductibles.  On  réintégre  la   ✖
différence  entre  la  dotations  inscrit  en  charges  et  le  montant  
calculé.
Les  provisions  et  dépréciations  :
Provisions  aux  dépréciations  de  stock,  déductible  =  RàF ✖
Provisions  aux  dépréciations  d'immobilisation,  déductible  =  RàF ✖
Provisions  aux  dépréciations  de  créances,  déductible  si  une  
évalution  individualisée  et  fondée  sur  des  statistiques  est  faite  =   ✖
RàF
Provisions  aux  dépréciations  de  titres,  suivent  le  regime  des  +/-­‐  
values  =  cf  +/-­‐  values
Provision  pour  perte  de  change,  non  déductible  =  reintégration
✖
Provision  pour  gros  entretien,  déductible  si  non  comptabilisés  en  
composant  =  RàF
✖
Dotation  à  la  provision  pour  garantie,  déductible  si  évaluation  
précise  =  RàF
✖
Provision  pour  Litiges,  déductible  si  le  litige  porte  sur  des  charges  
déductibles  =  RàF
✖
Provision  pour  Propre  assureur,  non  déductible  =  Réintégration ✖
Provision  pour  Renouvellement  d'immobilisations,  déductible  
pour  les  concessionnaires  ou  locataires  =  RàF
✖
Provision  pour  Cout  de  démantèlement,  non  déductible  =  
Réintégration  sur  la  durée  de  l'exploitation
✖
Provision  pour  impôts,  déductible  si  l'impôt  est  déductible  =  RàF
✖
Provision  pour  rémunération/gratification,  déductible  si  
engagement  de  l'entreprise  =  RàF
✖
Provision  pour  congés  payés,  déductible  sauf  si  option  pour   ✖
l'ancien  régime  =  RàF


Provision  pour  Licenciement,  déductible  sauf  si  licenciement  éco  
(pour  la  partie  couvrant  les  indemnités)  =  RàF
✖
Provision  pour  retraite,  non  déductible  =  Réintégration ✖
Les  plus  et  moins-­‐values  professionnelles  :
PV  nette  à  CT  sont  normalement  déductible ✖
MV  nette  à  CT  =  RàF ✖
PV  nette  à  LT  =  déduction ✖
MV  nette  à  LT  sont  à  réintégré  :si  elles  sont  imposées  à  0%,  elles  
sont  ni  reportable  ni  imposable.  Si  elle  sont  imposable  à  15%  ou  
19%  alors  elles  s'imputent  sur  les  PVLT  à  15%  ou  19%  réalisées  au   ✖
cours  des  10  exercices  suivants

Divers  :
ECA,    perte  lattente,  à  déduire ✖
ECP,  gain  latent,  à  réintégrer ✖
Perte  de  change,  déductible  =  RàF ✖
Gain  de  change,  déductible  =  RàF ✖
Produits  financiers  (ex  :  revenu  de  VMP,    placements,  …),  
imposés  en  RCM  =  déduction ✖
Participation  des  salariés  :  déductible  avec  un  an  de  décalage ✖
Produits  divers  :
Bénéfice  des  succursale  étrangères.  Activité  réalisé  hors  de  la  
Frace  donc  non  imposable  en  France
✖
Bénéfice  réalisé  à  l'étranger.  Hors  France  donc  non  imposable ✖
Produits  financiers  :
Dividendes  de  société  Française  non  filiale  :  normalement  
imposable
✖
Dividendes  de  société  Marocaine  non  filiale  :  normalement  
imposable  (crédit  d'impôt)
✖
Dividendes  de  société  filiale  :  produit  non  imposable  sauf  QP  de  
frais  (5%)
✖ ✖
Intérêts  des  comptes  courantes  :  3  limites  :
-­‐  Capital  entierement  libéré
-­‐  Libération  des  intérêts  en  cas  de  sous-­‐capitalisation
-­‐  Taux     ✖ ✖
       °  actionnaires  -­‐-­‐>  TMPV
         °  Personne  moral  liée    -­‐-­‐>  Mac  TMPV  et  le  taux  des  marchés  
financiers

Déficit  des  années  antérieures  :  imputable  en  totalité ✖
Jetons  de  présence  :  
-­‐  Si  effectif  >5  :  Déductible  dans  la  limite  de  5%  x  (moyenne  des  5  
ou  10  personnes  les  mieux  rémunérées)  x  nbr  d'administrateur) ✖ ✖
-­‐  Si  effectif  <5  :  déductible  dans  la  limite  de  457  €  par  membre  
desdits  conseils




Rq  :  Les  VMP  ne  sont  pas  imposable  à  IS